天津市稅務(wù)局決定，從今年起，天津市正式啟動居民商業(yè)健康保險個人所得稅試點，凡天津市納稅人購買由保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架設(shè)計的符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，均可按照每年2400元（每月200元）限額的標準享受個人所得稅稅前扣除政策。

天津市作出的這個規(guī)定，其政策依據(jù)是去年5月由財政部、國家稅務(wù)總局和保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)出的《關(guān)于開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》。這個通知規(guī)定，對于納稅人購買商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，可在個人所得稅中按一定標準予以扣除。按通知的要求，北京、上海、天津、重慶這4個直轄市已列入首批試點地區(qū)，其他省份和自治區(qū)則將分別選擇一個人口規(guī)模較大且具有較高綜合管理能力的城市參與試點。由此可知，在天津市啟動這一試點以后，另外3個直轄市的試點也將在今年內(nèi)展開。

以減免個稅來支持納稅人購買商業(yè)健康保險，這一政策的出發(fā)點是基于對越來越嚴重的老齡化現(xiàn)象所帶來的醫(yī)療事業(yè)不足的現(xiàn)實考量。目前，我國很多城市已經(jīng)進入老齡社會，這在大城市表現(xiàn)得尤為突出，但由于由政府提供的醫(yī)療保障制度的不足，老年人難以得到滿意的醫(yī)療服務(wù)。盡管國家提供的醫(yī)療保底服務(wù)近幾年在不斷完善，服務(wù)水平也在不斷提高，但相對于口子越來越大的老齡醫(yī)療服務(wù)需求，仍存在嚴重不足。因此，商業(yè)健康保險作為社會保險的補充，受到政策面上的重視，也有其合乎情理之處，通過減免個稅來提高納稅人購買商業(yè)健康保險產(chǎn)品的意愿，雖然主要是面向在職職工，但可以在很大程度上滿足未來這部分人群進入老齡階段后的醫(yī)療需求。

但是，商業(yè)健康保險是一種由保險公司設(shè)計的保險產(chǎn)品，保險公司推銷這一產(chǎn)品有其追求商業(yè)利益的目的，而這與政府推行的社會醫(yī)療保障制度容易產(chǎn)生沖突，因此，用減免個稅的政策來鼓勵納稅人購買商業(yè)健康保險，又會產(chǎn)生一些值得探討的問題。從本質(zhì)上說，商業(yè)健康保險是一種市場化的保險產(chǎn)品，個體的民眾是否應(yīng)該購買，應(yīng)該根據(jù)其自身的客觀需要，特別是自身的經(jīng)濟條件來決定。而用減免個稅的手段來刺激民眾的購買意愿，容易產(chǎn)生政府為商業(yè)機構(gòu)站臺的客觀效果，模糊了政府與市場的邊界。

買商業(yè)健康險可以減個稅，這雖然有利于提高這一險種的市場占有，但它對個稅建立的基礎(chǔ)又產(chǎn)生了一定的動搖。我國目前征收的個稅，在整個稅收體系中只占很小的比例，它的主要作用是調(diào)節(jié)個體的收入水平。按目前我國的個稅征收要求，個稅繳納達到每月200元左右的人群，在我國現(xiàn)階段的收入層次中已經(jīng)屬于較高收入者，大量中低收入者由于月收入較低，繳納個稅通常不足200元，甚至因為在起征點之下而不需承擔(dān)繳納個稅的義務(wù)。由此可見，真正能夠享受到買保險減免個稅利益的人群，通常是社會上的高收入者，而真正需要購買商業(yè)健康保險的中低收入者，則基本上無緣享受到這一制度紅利。

在我國由政府保底的醫(yī)療健康保障制度尚有不足的情況下，商業(yè)健康保險同樣能夠起到醫(yī)療保障的作用。醫(yī)保是社會保障的一種基礎(chǔ)制度，用市場的力量彌補社會保障的不足，滿足民眾多層次的醫(yī)療保障需求，也是政府必須構(gòu)建的一項基礎(chǔ)制度。但是，在肯定這項政策積極作用的同時，又必須看到它的不足。在我們身處的現(xiàn)實社會中，低收入者更需要商業(yè)健康保險的支持，但由于他們收入低微而無力購買。目前推出的買保險減個稅制度，只是針對高收入者的一種“錦上添花”，低收入者難以分享。從這一點來看，這項制度還可以考慮得更周全一些，比如，對于購買商業(yè)健康保險的個體，政府可以提供適當(dāng)?shù)呢斦Y助，而不是僅僅著眼于扣除部分個稅，這樣就可以保證不同層次的個體都能享受到這一制度紅利，這對低收入者更是一種“雪中送炭”的政策支持，同時也更能體現(xiàn)公共政策的公平性。