營(yíng)改增試點(diǎn)自今年5月1日起全面推開(kāi)后,在課稅機(jī)制的轉(zhuǎn)換、減稅的政策訴求以及助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革三大方面,均初步實(shí)現(xiàn)了改革目標(biāo),產(chǎn)生了巨大的改革紅利。

一是稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換基本完成。全面實(shí)施營(yíng)改增,意味著實(shí)行30余載的營(yíng)業(yè)稅和增值稅并行征收的格局宣告結(jié)束,流轉(zhuǎn)稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換基本完成,并初步建立了符合國(guó)際規(guī)范的現(xiàn)代增值稅制度,在我國(guó)稅收改革和發(fā)展的歷史上具有里程碑意義。

全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)是對(duì)流轉(zhuǎn)稅制結(jié)構(gòu)格局的重塑,既包括擴(kuò)大行業(yè)試點(diǎn)范圍,也包括將新增不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍,是“擴(kuò)圍”與“轉(zhuǎn)型”的同時(shí)推進(jìn)。營(yíng)業(yè)稅正式退出稅制舞臺(tái),財(cái)稅體制改革又一次取得重大突破。

二是“只減不增”的稅改目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)。目前,所有行業(yè)的減稅規(guī)模逐月擴(kuò)大,稅負(fù)“只減不增”的稅改目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)。

基于營(yíng)改增試點(diǎn)改革內(nèi)容,應(yīng)拓展審視“只減不增”的思維空間。此次全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn),一是將建筑業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和部分生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍;二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。這兩部分試點(diǎn)改革內(nèi)容既包含有“擴(kuò)圍”的特征,也包含有“轉(zhuǎn)型”的屬性,共同構(gòu)筑了“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”的政策底線(xiàn)。

全面推開(kāi)營(yíng)改增所釋放的“減稅紅利”,并非傳統(tǒng)意義上的稅收直接減免,而是通過(guò)稅種替代和課稅機(jī)制轉(zhuǎn)換等改革舉措來(lái)實(shí)現(xiàn)的。既實(shí)現(xiàn)了課稅機(jī)制的轉(zhuǎn)換,也達(dá)到了全面減稅的政策意圖。幾近所有企業(yè)均受惠于營(yíng)改增試點(diǎn)改革,且改革平穩(wěn)運(yùn)行,是營(yíng)改增試點(diǎn)改革的最大亮點(diǎn)和價(jià)值所在。

三是助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革基本到位。營(yíng)改增全面推開(kāi),是稅收改革主動(dòng)適應(yīng)國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略大局的重大舉措,是稅收政策助力經(jīng)濟(jì)新常態(tài)和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要措施,是助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的減稅策略選擇,也是稅制改革助力經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要體現(xiàn)。

全面推開(kāi)營(yíng)改增有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。營(yíng)改增通過(guò)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí),加快形成以科技創(chuàng)新引領(lǐng)的新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)極。同時(shí),營(yíng)改增本身也屬于結(jié)構(gòu)性調(diào)整政策,有利于破解由于營(yíng)業(yè)稅與增值稅并存所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡問(wèn)題,有效解決營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收以及增值稅抵扣機(jī)制不完整導(dǎo)致的稅負(fù)偏重問(wèn)題。

全面推開(kāi)營(yíng)改增有利于降成本、強(qiáng)結(jié)構(gòu)、強(qiáng)動(dòng)能。營(yíng)改增所釋放的減稅紅利,契合了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的緊迫要求,為供給者提供了較大的發(fā)展空間,也為刺激消費(fèi)、促進(jìn)消費(fèi)升級(jí)產(chǎn)生積極影響。2016年全面推開(kāi)營(yíng)改增預(yù)計(jì)減稅超過(guò)5000億元,可有效降低企業(yè)成本,激發(fā)市場(chǎng)活力,增加有效供給。營(yíng)改增消除了服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收制度障礙,為服務(wù)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了更好的環(huán)境,對(duì)于形成以服務(wù)經(jīng)濟(jì)為主體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)起到了重要作用。雖然營(yíng)改增會(huì)減少財(cái)政收入,但是在給企業(yè)減負(fù)之后,市場(chǎng)活力進(jìn)一步激發(fā),將給未來(lái)經(jīng)濟(jì)培育新的動(dòng)能,帶來(lái)新的增長(zhǎng)點(diǎn)。

全面實(shí)施營(yíng)改增有利于營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。由于增值稅具有“中性”特征,相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅而言,對(duì)市場(chǎng)主體的行為扭曲較低、效率損失小,對(duì)價(jià)格信號(hào)的扭曲效應(yīng)不甚明顯;同時(shí),增值稅具有“稅價(jià)分離”的形式特征,從而可使價(jià)格真正反映市場(chǎng)供求狀況,引導(dǎo)資源配置方向。營(yíng)改增的推行,將改變?cè)谏a(chǎn)流通領(lǐng)域不同行業(yè)面臨著兩套稅制而帶來(lái)的稅負(fù)不公平狀況,促進(jìn)市場(chǎng)主體規(guī)范化管理,推動(dòng)形成公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。

目前,全面推開(kāi)營(yíng)改增已超過(guò)半載,試點(diǎn)改革整體進(jìn)展順利,試點(diǎn)效應(yīng)明顯,試點(diǎn)取得了階段性成果,但是增值稅改革仍然任重道遠(yuǎn)。增值稅的多檔稅率問(wèn)題,有礙公平競(jìng)爭(zhēng),不利于其中性作用的發(fā)揮。過(guò)多的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策平移問(wèn)題,一定程度上截?cái)嗔嗽鲋刀惖牡挚坻湕l,影響了稅制的完整性和公平性。今后,應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范和完善增值稅制度,適當(dāng)簡(jiǎn)化稅率,逐步清理與規(guī)范增值稅優(yōu)惠政策,妥善處理好改革與立法的關(guān)系,等條件成熟即進(jìn)行增值稅立法。

((本文來(lái)源:經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào) 作者:國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng) 李萬(wàn)甫)