六大專項附加，如何抵扣個稅？(政策解讀)

暫行辦法20日開始公開征求意見

10月20日，財政部、國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公布《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》，向社會公開征求意見。征求意見截止日期為11月4日。完成相關(guān)程序后，暫行辦法將依法于2019年1月1日起實施。

今年個稅改革力度很大，在提高起征點的同時，還首次增加了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等專項附加扣除。由于改革方案內(nèi)容多、涉及面廣，所以個稅改革在實施上分兩步走：10月1日起，個稅起征點由原來的3500元上調(diào)至5000元，很多人都已享受到改革紅利；個稅專項附加扣除則自2019年1月1日起實施。

這些專項附加如何抵扣，個人能夠減輕多少稅負(fù)？備受社會關(guān)注。此次暫行辦法征求意見稿，明確了六大專項扣除的原則和標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)專家對此進行了解讀。

子女教育、贍養(yǎng)老人等支出，均可抵扣個稅

根據(jù)暫行辦法，個稅專項附加扣除遵循公平合理、簡便易行、切實減負(fù)、改善民生的原則。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：

子女教育：納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每年12000元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

繼續(xù)教育：納稅人接受學(xué)歷或非學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在規(guī)定期間可按每年4800元或3600元定額扣除。

大病醫(yī)療：納稅人在一個納稅年度內(nèi)發(fā)生的自負(fù)醫(yī)藥費用超過1.5萬元部分，可在每年6萬元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

住房貸款利息：納稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出，可按每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

住房租金：納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出，可根據(jù)承租住房所在城市的不同，按每月800元到1200元定額扣除。

贍養(yǎng)老人：納稅人贍養(yǎng)60歲(含)以上父母的，按照每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

“從這些專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)來看，一個總的基調(diào)就是‘寬’，較好地遵循了公平合理、切實減負(fù)、改善民生的原則?！敝袊斦茖W(xué)研究院研究員孫鋼認(rèn)為，個稅改革扣除涉及幾億人，每個人的具體情況又不一樣，怎么抵扣、抵扣多少是很大的難題。從操作層面看，方案盡量把復(fù)雜問題簡單化，讓老百姓看得明白，稅務(wù)部門實施起來簡便易行。

“上面6項扣除中，只有住房租金的扣除標(biāo)準(zhǔn)是分區(qū)域的，其他幾項扣除全國都是一個標(biāo)準(zhǔn)，這樣就大大降低了操作難度?！北本┐髮W(xué)教授劉怡表示，特別是對子女教育，抵扣范圍從學(xué)前教育一直到博士研究生教育，子女從3歲到30歲的教育差不多都涵蓋了，這個力度還是很大的。

假設(shè)月入2萬元享受4項附加扣除，個稅可降七成

很多中年人上有老下有小，中間還有房貸，他們可以享受的專項附加扣除不止一項。那么，如果一個人同時享受幾項扣除，加起來能省多少稅呢？

專家算了這樣一筆賬：對大多數(shù)人來說，大病醫(yī)療并非日常支出，這個可以先刨除在外。剩下的5項扣除中，貸款利息和住房租金只能選其一，這兩個專項扣除是不能同時享受的。所以，可以同時享受的大致是4項：子女教育、繼續(xù)教育、住房租金或房貸利息、贍養(yǎng)老人。

假設(shè)這位納稅人的月工資為2萬元(不考慮三險一金)，個稅改革前起征點是3500元，他每月應(yīng)繳納個人所得稅3120元。

今年10月1日以后取得工資，按每月5000元基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整后的稅率表計算，應(yīng)繳納個人所得稅1590元，稅負(fù)降低了近50%。

2019年1月1日后取得工資，每月再享受4項專項附加扣除：子女教育專項附加扣除1000元，繼續(xù)教育專項附加扣除400元，住房租金專項附加扣除1200元，贍養(yǎng)老人專項附加扣除2000元，共計扣除4600元。也就是說，這位納稅人的工資在扣除5000元起征點后，還要再扣除4600元，剩下的錢才繳納個稅。這樣，他每月應(yīng)繳納的稅款為830元，比10月份又省了760元的稅。

“月入2萬元，個稅改革前每月應(yīng)繳個稅3120元，改革后提高起征點加上4項附加扣除，可少納稅2290元，稅負(fù)水平降低73.40%。這樣一個減稅力度，老百姓是能夠切實感覺到的。”西南財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟與管理研究院院長甘犁說，當(dāng)然減稅幅度是因人而異的，要看個人的工資收入和能夠享受多少附加扣除?？傮w上，家庭負(fù)擔(dān)越重的人可享受的扣除就越多。

根據(jù)民生支出變化，將適時調(diào)整扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)

“個稅改革關(guān)系百姓切身利益，廣大群眾都特別關(guān)心，也提出了很多好建議和‘金點子’，為解決難題支招。方案出臺后再次公開向社會征求意見，體現(xiàn)了開門立法的精神?！?/p>

中南財經(jīng)政法大學(xué)教授許建國說，此次暫行辦法在制定時，財稅部門采取了無方案征求意見的方式，廣泛聽取了全國各地專家學(xué)者、群眾代表的意見，他本人也在湖北參加了座談會，對此感觸很深。

“從稅收征管層面看，暫行辦法的一大特點是信任納稅人、方便納稅人?！痹S建國表示，納稅人首次享受專項附加扣除，需要提交相關(guān)信息，包括納稅人本人、配偶、未成年子女、被贍養(yǎng)老人等個人身份信息。提交的渠道有兩個：既可以提交給扣繳義務(wù)人，也可以直接提交給稅務(wù)機關(guān)，充分考慮到了方便納稅人和保護隱私問題。

“大規(guī)模的個稅專項附加扣除，以及納稅人自行申報繳稅，對稅收征管來說都是頭一回，還有許多地方需要完善和磨合，對此大家也要有心理準(zhǔn)備?！睂O鋼說，專項附加扣除牽涉的環(huán)節(jié)很多，將來個人申報時網(wǎng)絡(luò)會不會“塞車”，信息提交能不能成功，退稅是不是及時到賬等，很多都是在實施過程中逐步完善的。只有在大家的理解、配合和支持下，個稅改革的紅利才能更好地釋放，讓更多的納稅人受益。