稅收是國(guó)家治理的重要工具。治國(guó)水平的高低，則在治稅上得以充分體現(xiàn)。當(dāng)前，社會(huì)上對(duì)于減稅存有太多的曲解和謬識(shí)，不僅掩蓋了諸多問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，而且干擾了政策制定，處理好減稅的問(wèn)題則成為治稅的焦點(diǎn)和關(guān)鍵。我國(guó)當(dāng)前應(yīng)實(shí)行新的減稅思維和舉措，既非傳統(tǒng)意義上的減稅——只是泛泛地下調(diào)稅負(fù)或減免稅收，也非簡(jiǎn)單地“一減了之”，其要義在于“以調(diào)促優(yōu)”，即以稅負(fù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，優(yōu)化稅制和國(guó)民收入分配格局，主動(dòng)應(yīng)對(duì)國(guó)際形勢(shì)新變化，構(gòu)筑全球新戰(zhàn)略，培育新的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，搶占發(fā)展先機(jī)。

一、 減稅：兩重矛盾下的困境

當(dāng)前，社會(huì)上圍繞減稅出現(xiàn)了多種聲音和爭(zhēng)論。支持減稅者認(rèn)為，企業(yè)稅收成本過(guò)高、居民稅負(fù)感過(guò)重導(dǎo)致當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力；反對(duì)減稅者則認(rèn)為，當(dāng)前財(cái)政收支矛盾尖銳，宏觀稅負(fù)并不高，減稅空間不大，并且減稅難以改變經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。此外，在支持減稅的觀點(diǎn)之中，又存在如何減稅的爭(zhēng)論。從表征上而言，當(dāng)前減稅面臨著似乎難以解決的兩重矛盾：

其一，宏觀名義稅負(fù)與居民、企業(yè)實(shí)際稅負(fù)感存在較大差異的矛盾。稅負(fù)高低是中國(guó)近年來(lái)爭(zhēng)議比較多的一個(gè)問(wèn)題。從調(diào)查來(lái)看，企業(yè)和居民普遍反映稅負(fù)過(guò)重，并認(rèn)為這是抑制企業(yè)發(fā)展和居民消費(fèi)的一個(gè)重要因素。然而，從指標(biāo)數(shù)據(jù)國(guó)際比較來(lái)看，目前我國(guó)的宏觀稅負(fù)并不高。按照統(tǒng)一口徑衡量，無(wú)論是小口徑、中口徑，還是大口徑，近幾年我國(guó)的宏觀稅負(fù)與發(fā)展中國(guó)家平均水平大致相當(dāng)，低于發(fā)達(dá)國(guó)家平均水平，這與居民、企業(yè)實(shí)際稅負(fù)感之間形成明顯差異。降低企業(yè)和居民的稅負(fù)感意味著需要減稅，而從宏觀稅負(fù)水平視角來(lái)看，又似乎不存在多少減稅的空間。因而，看似存在難以有效解決的矛盾

其二，抑制經(jīng)濟(jì)下行的減稅需要與財(cái)政收支尖銳的矛盾。雖然減負(fù)并不等同于減稅，但減稅歷來(lái)是應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行的重要措施。當(dāng)前，需求萎縮與供需脫節(jié)，加之企業(yè)債務(wù)加劇、成本上升、利潤(rùn)下降等問(wèn)題，引發(fā)整個(gè)宏觀層面的需求不足、投資下降、創(chuàng)新乏力、資產(chǎn)負(fù)債表惡化等，從而形成連鎖下行鏈條，使國(guó)民經(jīng)濟(jì)面臨自增強(qiáng)式下行危險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)這種狀況，必然需要減稅，使企業(yè)“輕裝上陣”，激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力。然而，隨著財(cái)政收入增幅放緩，財(cái)政收支壓力增大，特別是教育、社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生等基本公共服務(wù)支出呈剛性增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)；應(yīng)對(duì)環(huán)境修復(fù)治理、人口老齡化、城鎮(zhèn)化以及“補(bǔ)短板”等都需要增加財(cái)政支出，一些地方收支矛盾已經(jīng)十分尖銳、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)陡然上升。因此，社會(huì)上有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，在這種情況下，如果實(shí)施大規(guī)模的減稅，可能進(jìn)一步加劇財(cái)政收支矛盾，引發(fā)公共風(fēng)險(xiǎn)。既要減稅，又要增加財(cái)政支出，財(cái)政仿佛陷入兩難境地。

這兩重矛盾，困擾著當(dāng)前減稅問(wèn)題。從前段時(shí)間來(lái)看，我國(guó)實(shí)施了包括“營(yíng)改增”在內(nèi)的諸多減稅措施，并試圖通過(guò)擴(kuò)大財(cái)政赤字，來(lái)解決減稅與財(cái)政收支壓力的矛盾。但這兩重矛盾并沒有得以解決，居民和企業(yè)普遍反映稅負(fù)感仍很重。問(wèn)題究竟出在哪兒？