深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督

為國有企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航

——審計署企業(yè)審計司主要負(fù)責(zé)人解讀《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》

新華社北京3月31日電 近日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了習(xí)近平總書記主持中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組會議審議通過的《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》，對完善國有企業(yè)和國有資本審計制度作出全面規(guī)劃和部署。審計署企業(yè)審計司主要負(fù)責(zé)人對相關(guān)問題進(jìn)行了解讀。

問：深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督有什么重大意義？

答：主要可以從兩個方面來理解：

一是國有企業(yè)是中國特色社會主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)，是黨執(zhí)政興國的重要支柱和依靠力量。新中國成立以來特別是改革開放以來，國有企業(yè)發(fā)展取得重大成就，為我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展作出歷史性貢獻(xiàn)。

二是國有企業(yè)在社會主義基本經(jīng)濟(jì)制度和國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用，決定了國有企業(yè)審計的重要性。國有企業(yè)和國有資本審計是憲法及審計法等法律法規(guī)賦予審計機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，是深化國有企業(yè)改革中強(qiáng)治理、反腐敗、控風(fēng)險、防流失的重要監(jiān)督力量之一。黨中央、國務(wù)院高度重視國有企業(yè)和國有資本審計工作，黨的十八屆四中全會決定、國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃綱要、《中共中央、國務(wù)院關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》、《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見〉及相關(guān)配套文件的通知》、《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》明確要求，“完善審計制度，對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實行審計全覆蓋”，“對國有企業(yè)國有資本和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實行審計全覆蓋”，“健全國有資本審計監(jiān)督體系和制度，實行企業(yè)國有資產(chǎn)審計監(jiān)督全覆蓋，建立對企業(yè)國有資本的經(jīng)常性審計制度”，“審計機(jī)關(guān)要依法對……國有企業(yè)法定代表人，以及實際行使相應(yīng)職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計”。出臺《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》，體現(xiàn)出黨中央、國務(wù)院對審計工作的高度重視，對審計機(jī)關(guān)提出了新的要求。

問：意見出臺前國有企業(yè)和國有資本審計是怎樣開展的，取得了哪些成效？

答：國家審計機(jī)關(guān)自1983年成立以來，就對國有企業(yè)開展審計。圍繞為深化國有企業(yè)改革服務(wù)，國有企業(yè)審計經(jīng)歷了由嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)為重點，到以資產(chǎn)負(fù)債損益審計為重點，到以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為重點，再到以維護(hù)國有資產(chǎn)安全為中心的發(fā)展歷程。20世紀(jì)80年代初期，我國經(jīng)濟(jì)體制改革逐步鋪開，國有企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)不斷擴(kuò)大，但一些企業(yè)自我約束機(jī)制不健全，經(jīng)濟(jì)效益較差，違反財經(jīng)法紀(jì)的現(xiàn)象比較普遍。這一時期的企業(yè)審計，主要是開展查錯糾弊式的財務(wù)收支審計、違紀(jì)專項審計、行業(yè)審計等，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支、提高經(jīng)濟(jì)效益。

黨的十四大明確了經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，國有企業(yè)的改革和發(fā)展進(jìn)入快車道。為適應(yīng)國有企業(yè)改革發(fā)展的新形勢，1993年頒布了《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制審計監(jiān)督規(guī)定》，審計重點轉(zhuǎn)向企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益的真實合法和效益，監(jiān)督國有資產(chǎn)保值增值，通過在會計領(lǐng)域打假治亂，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值。黨的十五大明確國有企業(yè)改革是經(jīng)濟(jì)體制改革的中心環(huán)節(jié)，確定了“抓大放小”的國有企業(yè)改革戰(zhàn)略和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的改革目標(biāo)。在這一階段，以1999年《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》頒布為標(biāo)志，國有企業(yè)審計從查錯糾弊為主的傳統(tǒng)財務(wù)收支審計，逐步轉(zhuǎn)向以資產(chǎn)負(fù)債損益的真實性審計為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為重點，以“摸家底、揭問題、促發(fā)展”為主線的路子，圍繞企業(yè)會計信息、重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部管理和遵守財經(jīng)法規(guī)等，客觀評價國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理，保障國有資產(chǎn)保值增值。2010年，按照中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》，重點審計企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況，有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況。之后，按照規(guī)定實施細(xì)則要求，重點審計國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定和執(zhí)行，有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成，重大經(jīng)濟(jì)決策，企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益，國有資本保值增值和收益上繳，重要項目的投資、建設(shè)、管理及效益，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運轉(zhuǎn)，履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)，以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改等情況。

黨的十八大以來，國有企業(yè)審計堅決貫徹落實黨中央、國務(wù)院要求，以維護(hù)國有資產(chǎn)安全，促進(jìn)國有企業(yè)科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，不斷加強(qiáng)對國有企業(yè)資金、權(quán)力和責(zé)任的審計，通過對國有企業(yè)貫徹落實國家重大政策措施情況的審計，促進(jìn)政令暢通；通過揭示和反映國有經(jīng)濟(jì)運行中的風(fēng)險隱患，維護(hù)國有資產(chǎn)安全；通過從體制機(jī)制制度層面揭示問題、分析原因和提出建議，促進(jìn)深化改革；通過加強(qiáng)對國有資產(chǎn)運營相關(guān)權(quán)力和責(zé)任的監(jiān)督和制約，促進(jìn)健全權(quán)力制約和監(jiān)督機(jī)制；通過全面監(jiān)督國有企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理制度建設(shè)；通過揭露重大違紀(jì)違法違規(guī)問題，促進(jìn)廉政建設(shè)。

問：意見對深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督提出了哪些新要求？

答：意見的核心要求：一是對國有企業(yè)、國有資本和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實行審計全覆蓋，做到應(yīng)審盡審、有審必嚴(yán)，做到國有企業(yè)、國有資本走到哪里，審計就跟進(jìn)到哪里，不留死角；二是完善審計監(jiān)督體制機(jī)制，改進(jìn)審計方式方法，推動審計發(fā)現(xiàn)的問題整改到位、問責(zé)到位；三是充分發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的作用，促進(jìn)黨和國家方針政策、重大決策部署在國有企業(yè)貫徹執(zhí)行，促進(jìn)國有企業(yè)深化改革，提高經(jīng)營管理水平、做強(qiáng)做優(yōu)做大，為國有企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

意見還強(qiáng)調(diào)，對國有企業(yè)和國有資本要依法審計，堅持有利于國有資產(chǎn)保值增值、有利于提高國有經(jīng)濟(jì)競爭力、有利于放大國有資本功能的方針，揭露損害國家和人民利益、重大違紀(jì)違法、重大履職不到位、重大損失浪費、重大風(fēng)險隱患和重大破壞資源環(huán)境等問題，依法揭露以權(quán)謀私、權(quán)錢交易、失職瀆職、貪污受賄、內(nèi)幕交易等違紀(jì)違法問題。堅持推動發(fā)展，著力發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)和國有資本管理運營中存在的普遍性、傾向性、典型性問題，關(guān)注體制性障礙和制度性缺陷，反映發(fā)展運營中的突出矛盾和風(fēng)險隱患，積極提出解決重大問題和推動改革發(fā)展的建議。堅持客觀求實，正確把握改革發(fā)展中出現(xiàn)的新情況新問題，審慎區(qū)分無意過失與明知故犯、工作失誤與失職瀆職、探索實踐與以權(quán)謀私，客觀作出結(jié)論和處理。

問：深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的重點內(nèi)容有哪些？

答：根據(jù)審計法及其實施條例，國有企業(yè)和國有資本審計的具體對象包括：一是國有獨資企業(yè)；二是國有資本占企業(yè)資本總額50%以上的企業(yè)，以及國有資本占企業(yè)資本總額比例不足50%，但是國有資產(chǎn)投資主體實質(zhì)上擁有控制權(quán)的企業(yè)；三是國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況；四是國有資產(chǎn)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

意見指出，深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督，要圍繞國有企業(yè)、國有資本、境外投資以及國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，做到應(yīng)審盡審、有審必嚴(yán)。審計內(nèi)容包括遵守國家法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家重大政策措施情況，投資、運營和監(jiān)管國有資本情況，貫徹落實“三重一大”決策制度情況，公司法人治理及內(nèi)部控制情況等方面。

問：意見對完善國有企業(yè)和國有資本審計體制機(jī)制有什么規(guī)定？

答：意見指出，要做到國有企業(yè)、國有資本走到哪里，審計就跟進(jìn)到哪里，不留死角，就要健全完善相關(guān)審計監(jiān)督體制機(jī)制。主要是：一是建立健全經(jīng)常性審計機(jī)制。對國有企業(yè)每5年至少審計1次，對國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況任期內(nèi)至少審計1次；根據(jù)需要適時開展跟蹤審計和專項審計。二是建立健全大數(shù)據(jù)審計工作機(jī)制。三是建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制。加強(qiáng)對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，推動完善內(nèi)部審計管理體制、制度和機(jī)制，有效利用內(nèi)部審計力量和成果，同時加強(qiáng)對內(nèi)部審計質(zhì)量的檢查。四是建立健全審計機(jī)關(guān)與相關(guān)部門和單位的協(xié)調(diào)配合機(jī)制。包括經(jīng)常性信息通報與交流、問題線索移送與案件協(xié)查、查處結(jié)果反饋等工作機(jī)制，發(fā)揮監(jiān)督合力。五是建立健全審計查出問題整改及責(zé)任追究機(jī)制。國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員要切實履行審計發(fā)現(xiàn)移送問題整改第一責(zé)任，審計結(jié)果和整改情況將納入企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核和年度工作報告。國有資產(chǎn)監(jiān)管等部門對審計發(fā)現(xiàn)移送的重大問題，要依紀(jì)依法依規(guī)處理，嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)；加強(qiáng)對企業(yè)整改工作的督促檢查，將審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲的重要依據(jù)；對整改不力或?qū)覍弻曳傅模兰o(jì)依法予以追責(zé)。六是建立健全審計結(jié)果報告和公告機(jī)制。審計機(jī)關(guān)要依法將審計結(jié)果向社會公告，被審計企業(yè)要按規(guī)定將審計查出問題的整改情況向社會公告，國有資產(chǎn)監(jiān)管等部門要按相關(guān)規(guī)定將追責(zé)問責(zé)情況向社會公告。（完）