公平繳稅咋實(shí)現(xiàn)？

在當(dāng)前減稅降費(fèi)的大背景下，實(shí)現(xiàn)電商與實(shí)體店之間的公平稅負(fù)，應(yīng)當(dāng)主要做“減法”，對(duì)電商建立規(guī)范的納稅秩序，對(duì)實(shí)體店進(jìn)一步降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

“電商要不要納稅是一個(gè)偽命題，電子商務(wù)一直適用現(xiàn)有稅法，并沒有所謂的免稅待遇。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌表示，我國(guó)現(xiàn)行稅法并沒有針對(duì)電子商務(wù)交易的特殊規(guī)定，電商只是交易方式的改變，無論在網(wǎng)上銷售貨物還是提供勞務(wù)，均與線下傳統(tǒng)交易適用相同的稅法。

對(duì)此，蔡昌持有相同觀點(diǎn)。他認(rèn)為，從公平角度看，稅收不應(yīng)由于商業(yè)模式不同而有所差異，對(duì)電商征稅，既不需要專門出臺(tái)法律法規(guī)，也不需要為電商單獨(dú)設(shè)立一個(gè)稅種，現(xiàn)有稅收體系里的財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、貨勞稅、所得稅等，都可以適用于所有的電商。只有對(duì)電商實(shí)現(xiàn)征稅監(jiān)管，才能有效規(guī)范市場(chǎng)行為，形成有序競(jìng)爭(zhēng)、有效市場(chǎng)。

2016年11月，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)出《關(guān)于推動(dòng)實(shí)體零售創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的意見》，明確提出營(yíng)造線上線下企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。

從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，發(fā)達(dá)國(guó)家普遍以保持稅收中性為基本原則，對(duì)電商企業(yè)和傳統(tǒng)企業(yè)進(jìn)行公平課稅，英國(guó)早在2002年就制定了《電子商務(wù)法》，明確規(guī)定所有在線銷售商品都需繳納增值稅，稅率與實(shí)體經(jīng)營(yíng)一致，實(shí)行“無差別”征收；美國(guó)也在2013年通過了開征在線銷售稅的《市場(chǎng)公平法案》。

事實(shí)上，我國(guó)的電商企業(yè)，特別是有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃的電商企業(yè)，并沒有一味追求稅收方面的特殊政策，而是在積極履行納稅義務(wù)：阿里巴巴集團(tuán)披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，該集團(tuán)及螞蟻金服去年合計(jì)繳稅238億元。隨著行業(yè)發(fā)展，一些C2C電商收入和規(guī)模不斷增長(zhǎng)，也逐步成為納稅的主體。

百草味，原本只是杭州下沙高校周邊的一家零食店鋪，2011年布局淘寶平臺(tái)后，營(yíng)收規(guī)模不斷擴(kuò)大，2015年百草味納稅額躍升至4400萬元。不僅是百草味，總部位于北京通州的裂帛、濟(jì)南高新區(qū)的韓都衣舍、廣州海珠的茵曼，都是在淘寶網(wǎng)誕生的互聯(lián)網(wǎng)品牌，并成為當(dāng)?shù)氐募{稅主力。

“好的電商企業(yè)肯定不是靠稅收優(yōu)勢(shì)生存的，阿里從一開始就建立了嚴(yán)格的稅收制度，不希望稅收問題成為企業(yè)發(fā)展的隱患?！卑⒗锇桶投戮种飨R云說，目前集團(tuán)平均每個(gè)工作日繳稅1億元，全年帶動(dòng)平臺(tái)繳稅至少2000億元。

一位電商企業(yè)財(cái)務(wù)人員告訴記者，企業(yè)發(fā)展過程中，必然面臨銀行貸款、上市融資的問題，這些都與企業(yè)的納稅狀況息息相關(guān)，電商納稅的問題遲遲不解決，長(zhǎng)遠(yuǎn)看對(duì)企業(yè)發(fā)展壯大并不利。

“電商繳稅，早晚要面對(duì)，而公平應(yīng)該成為追求的主要目標(biāo)。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建認(rèn)為，解決電商納稅，應(yīng)該兼顧線上與線下、效率與公平，在支持新興產(chǎn)業(yè)的同時(shí)，更好體現(xiàn)行業(yè)公平，營(yíng)造中性的稅制環(huán)境。

胡怡建說，在當(dāng)前減稅降費(fèi)的大背景下，實(shí)現(xiàn)電商與實(shí)體店之間的公平稅負(fù)，應(yīng)當(dāng)主要做“減法”，對(duì)電商建立規(guī)范的納稅秩序，對(duì)實(shí)體店則進(jìn)一步降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，逐步減小兩者的稅負(fù)差異。

稅收征管難不難？

可通過電商平臺(tái)實(shí)行“代扣代繳”，大部分小微電商符合免稅條件，網(wǎng)店依然會(huì)有價(jià)格優(yōu)勢(shì)

既然對(duì)電商征稅不存在制度障礙，為何會(huì)出現(xiàn)電商少繳稅的現(xiàn)象？

專家表示，電商與實(shí)體店的稅負(fù)不公平，主要基于現(xiàn)實(shí)中的兩個(gè)因素，即登記制度的缺失和保護(hù)新興產(chǎn)業(yè)的考量。

我國(guó)目前對(duì)企業(yè)的稅收管理是以稅務(wù)登記為基礎(chǔ)的，2014年工商總局出臺(tái)的《網(wǎng)絡(luò)交易管理辦法》規(guī)定，從事網(wǎng)絡(luò)商品交易的自然人，應(yīng)當(dāng)向第三方交易平臺(tái)提交其姓名、地址等真實(shí)身份信息，具備登記注冊(cè)條件的，依法辦理工商登記。這一政策雖然簡(jiǎn)化了自然人經(jīng)營(yíng)網(wǎng)店的手續(xù)，但也客觀上造成部分超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)以網(wǎng)店形式躲避稅收征管。現(xiàn)實(shí)中，該規(guī)定被理解為自然人賣家只需要向平臺(tái)登記，不需要工商登記，而工商登記是稅務(wù)登記的前提條件。一些地方出于鼓勵(lì)新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的考慮，也沒有對(duì)電商平臺(tái)采取嚴(yán)格的征管措施。

“電子商務(wù)活動(dòng)的數(shù)字化和虛擬性，是稅收征管的一個(gè)難題。此外，社會(huì)上不少人認(rèn)為網(wǎng)購(gòu)不開發(fā)票、不需要繳稅，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)‘以票控稅’帶來困難。但這些問題都是可以解決的。”蔡昌認(rèn)為，在大數(shù)據(jù)條件下，網(wǎng)絡(luò)交易會(huì)在資金支付和快遞物流兩個(gè)環(huán)節(jié)留痕，稅務(wù)部門要獲得電商的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，一定程度上比實(shí)體店還要簡(jiǎn)單。

例如，雖然缺少工商登記，但稅務(wù)部門可以依托電商平臺(tái)實(shí)行“代扣代繳”制度。在美國(guó)，以亞馬遜為代表的電子商務(wù)企業(yè)普遍被要求代征銷售稅，截至2015年1月，亞馬遜已在美國(guó)23個(gè)州代征銷售稅，覆蓋了美國(guó)一半以上的人口。

同時(shí)，電商納稅的法律環(huán)境正在完善，去年底提交全國(guó)人大常委會(huì)審議的電子商務(wù)法草案規(guī)定，電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)主體應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，依法辦理工商登記。修訂中的稅收征管法要求建立納稅人識(shí)別號(hào)制度，今后自然人、法人都將有唯一的識(shí)別號(hào)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)全覆蓋。

也有人擔(dān)心，電商與實(shí)體店一視同仁、規(guī)范納稅，會(huì)不會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成本上升，消費(fèi)者網(wǎng)購(gòu)時(shí)就買不到便宜貨了？

實(shí)際上，這是多慮了。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，目前淘寶平臺(tái)上96%的商家，都符合國(guó)家關(guān)于小微企業(yè)增值稅免稅條件。電商與實(shí)體店公平征稅，對(duì)這些小網(wǎng)店幾乎沒有影響，消費(fèi)者還是能淘到價(jià)廉物美商品的。再說，電商本身還有場(chǎng)地、人工、物流方面的成本優(yōu)勢(shì)，大多數(shù)網(wǎng)店依然有價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力。