平衡個體差異，專項(xiàng)扣除讓稅負(fù)更公平

執(zhí)行中會對房貸利息扣除等增加一定限制，不會給炒房投機(jī)者以可乘之機(jī)

一般意義上，個人所得稅制度有三方面功能，即籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)。近年來，社會上對于個稅調(diào)節(jié)收入分配功能的期待越來越高，如何讓個稅更加兼顧個體差異？此次改革開出了一個“藥方”——增加專項(xiàng)附加扣除。

《草案》提出，擬增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除?！皩ｍ?xiàng)附加扣除考慮了個人負(fù)擔(dān)的差異性，更符合個稅基本原理，有利于稅制公平。”劉昆說。

“現(xiàn)行個人所得稅是采用分類方式、代扣代繳征收的，沒有考慮綜合收入的完整性和納稅人負(fù)擔(dān)的差異性?！睆堖B起說，發(fā)揮個稅調(diào)節(jié)收入差距的功能，完善稅前扣除機(jī)制、體現(xiàn)個稅公平合理性應(yīng)成為改革的重點(diǎn)。

“專項(xiàng)扣除與標(biāo)準(zhǔn)扣除均有利于降低稅負(fù)，從國際經(jīng)驗(yàn)看，一些國家只允許扣除兩者之一，有的國家只能從中選擇較高金額的一項(xiàng)進(jìn)行扣除，而我國此次是兩項(xiàng)均允許扣除，充分體現(xiàn)出稅改關(guān)注民生的導(dǎo)向?！崩钚窦t說。

家住北京市海淀區(qū)的李文東工作兩年多，租房支出成了他在北京最大的生活成本之一，住房支出抵個稅的消息讓他既興奮又很糾結(jié)：“聽說房貸利息也要抵扣個稅，這會不會鼓勵大家都去貸款買房？房價會不會又大漲？”

“社會上有一種誤解，認(rèn)為房貸利息抵扣個稅就是所有利息支出都會被據(jù)實(shí)扣除，實(shí)際上這是不符合個稅改革方向的?！崩钚窦t介紹，在個稅改革具體執(zhí)行時，一定會對房貸利息扣除等增加一定限制，區(qū)分投資型房產(chǎn)與居住型房產(chǎn)，不會給炒房投機(jī)者以可乘之機(jī)。

“專項(xiàng)扣除不等于無限制扣除，是要根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平制定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)?！必?cái)政部財(cái)政科學(xué)研究院副院長白景明向記者表示，個稅的專項(xiàng)扣除額是為減小收入差距而設(shè)，不會因此加劇收入分配不公和帶來房價上漲等問題。

稅制更完善，個稅邁出綜合征收第一步

綜合征收在完善稅制的同時，也對稅收征管提出了更高要求

除了普通百姓關(guān)心的起征點(diǎn)、專項(xiàng)扣除等新舉措，從稅制改革角度看，此次個稅改革的一大亮點(diǎn)是開始建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。

目前我國個人所得稅實(shí)行分類稅制，對工資薪金、勞務(wù)報酬、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等11項(xiàng)收入分別征稅，每項(xiàng)收入的稅率和征收方式差異較大?！恫莅浮诽岢觯瑪M將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。對經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式。

“分類稅制最大的優(yōu)點(diǎn)是征管成本較低，缺點(diǎn)是公平性較差?！敝袊缈圃贺?cái)經(jīng)研究院研究員張斌介紹，分類稅制的一個特點(diǎn)，就是“認(rèn)錢不認(rèn)人”，特別是對收入多元化的高收入者，只對其每項(xiàng)具體收入征稅，無法衡量其總體收入有多高，也難以更好調(diào)節(jié)不同群體間的收入差距。

“納稅人按照不同類別逐項(xiàng)獨(dú)立納稅，會造成稅收在不同收入項(xiàng)目之間的扭曲，存在很大不合理性。”李旭紅舉例說，在分類稅制下，勞務(wù)報酬和工資薪金同屬勞動性收入，但適用稅率不同，8000元以下的勞動報酬適用的稅率遠(yuǎn)高于同等金額的工資薪金，有人納稅過重，而有人納稅不足，這顯然是不公平的。

“綜合征收，無疑是此次改革一大關(guān)鍵詞，將工資薪金等性質(zhì)相似的勞動性所得放在一起征收，有利于更好衡量個體的收入差距，發(fā)揮好個稅調(diào)節(jié)收入的重要作用?！卑拙懊髡f，綜合征收在完善稅制的同時，也對稅收征管提出了更高要求，未來的個稅將可能從過去依靠單位代扣代繳逐步走向個人納稅申報，從按月征收走向按年度征收，這需要財(cái)稅與銀行等部門通力合作，用好互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)手段，更好掌握個人的收入信息，保證個稅高效征收。

此次《草案》專門增加了反避稅規(guī)定，針對個人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。

“實(shí)現(xiàn)對稅收的應(yīng)收盡收，是稅收公平的基礎(chǔ)和前提，也是個稅改革效果充分發(fā)揮的保障?！崩钚窦t說，針對個稅綜合征收，我國財(cái)稅部門近年來已經(jīng)做了大量準(zhǔn)備，未來還應(yīng)加強(qiáng)社會各方聯(lián)動配合，有效堵住稅收漏洞，為個稅改革順利推進(jìn)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。